Иностранные работники граждане Республик Беларуси и Казахстана

06 августа 2013

Марьяна Дорож,
ведущий юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО»

Статус иностранного
гражданина
Временно пребывающий
гражданин
Временно проживающий
гражданин
Постоянно проживающий
гражданин
Документ, определяющий статус иностранного лица Миграционная карта
срок действия миграционной карты — не более года (ст. 5 Закона № 115-ФЗ, Постановление
Правительства РФ № 413)
Разрешение на временное проживание
сроком на 3 года (ст. 6 Закона № 115-ФЗ, Приказ ФМС России от 29.02.2008 № 40)
Вид на жительство
сроком до  5 лет
(ст. ст. 8, 13.2 Закона № 115-ФЗ, Приказ ФМС России от 29.02.2008 № 41)
Наличие разрешения на работу у иностранного гражданина Не требуется
(п.1, 2 решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 № 4, ст.3 Соглашения от 19.11.2010 «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей»)
Наличие разрешения на привлечение иностранной рабочей силы у работодателя
Ставка НДФЛ1 В общем случае, применяемом для граждан Казахстана, НДФЛ с суммы вознаграждения физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, удерживается по налоговой ставке 30%, если время нахождения иностранного гражданина на территории РФ на дату выплаты дохода за соответствующий год составит менее 183 дней.
Ставка НДФЛ 13% применяется к доходам иностранного работника, если он находится на территории РФ более 183 дней (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ). Окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода и производится пересчет налог, удержанного с начала года.
Исключение: если российским работодателем с гражданами Республики Беларусь заключаются долгосрочные трудовые договоры, предусматривающие нахождение таких физических лиц на территории России более 183 дней в календарном году, то доходы, полученные белорусскими гражданами от выполнения трудовых обязанностей в РФ, подлежат налогообложению по налоговой ставке 13% с первого дня их пребывания на территории РФ. Пересчет налога по ставке 30% производится в случае расторжения трудового договора с беларусом до истечения 183 дней.
Протокол от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года»
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»
Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы в ФФОМС *
* указаны общие тарифы без учета  льготных категорий плательщиков
ФСС РФ — не начисляются и не уплачиваются (ст. 2 Закона 255-ФЗ, пп. 15
п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ)
ФФОМС — не начисляются и не уплачиваются  (ст. 10 Закона 326-ФЗ, пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ)
Уплачиваются ФСС РФ — 2,9% (ст. 2 Закона 255-ФЗ,
ст. 58.2 Закона 212-ФЗ);
ФФОМС — 5,1% (ст. 10 Закона № 326-ФЗ, ст. 58.2 Закона 212-ФЗ).
Уплачиваются ФСС РФ — 2,9% (ст. 2 Закона 255-ФЗ, ст. 58.2 Закона 212-ФЗ);
ФФОМС — 5,1% (ст.10 Закона № 326-ФЗ, ст. 58.2 Закона 212-ФЗ).
Взносы в ПФР*
* указаны общие тарифы без учета  льготных категорий плательщиков и дополнительных
тарифов для отдельных категорий плательщиков
Уплачиваются, если c иностранцем заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор (трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. Взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансированиестраховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц:
22% с выплат в пределах 568 000 руб., из них солидарная часть —  6%,
индивидуальная часть тарифа — 16%;
10% с суммы превышения предела полностью относится к солидарной части тарифа (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона 167-РФ, пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ).
Уплачиваются по тарифу,
установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц:
22% с выплат в пределах
568 000 руб., из них солидарная часть — 6%, индивидуальная часть
тарифа — 16%;
10% с суммы превышения предела полностью относится к солидарной части
тарифа  (п. 1 ст. 7, п. 2
ст. 22.1 Закона 167-ФЗ)
Уплачиваются по тарифу, установленному законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц:
для работников 1966 года рождения и старше:
22%
с выплат в пределах 568 000 рублей на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них:
солидарная часть тарифа страховых взносов — 6%,
индивидуальная часть тарифа страховых взносов — 16%.
для работников 1967 года рождения и моложе:
16%
на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них: 
6% — солидарная часть тарифа страховых взносов,
10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
вне зависимости от возраста работника:
10%
  с суммы превышения предела полностью относится к солидарной части тарифа.
(п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона 167-ФЗ)
Взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастного случая на производстве Уплачиваются исходя из  страхового тарифа, дифференцированного по классам профессионального риска
- в случае заключения с иностранным гражданином трудового договора;
- в случае заключения с иностранным гражданином гражданско-правового договора, если обязанность заказчика по начислению и уплате взносов прямо предусмотрена договором (ст.ст.5, 21, 22 Закона1 125-ФЗ).


1Статус иностранного налогоплательщика устанавливается в каждом налоговом периоде отдельно. Срок пребывания иностранного гражданина на территории РФ определяется отметкой пропускного контроля, в документе, удостоверяющем личность гражданина, либо иными документами, например, трудовым договором, табелем учета рабочего времени, миграционной картой, авиабилетом и т.п.

Нормативная база и сокращения
Закон № 255-ФЗ — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
Закон № 326-ФЗ — Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
Закон № 125-ФЗ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
Приказ ФМС России № 147 — Приказ ФМС России от 28.06.2010 № 147 «О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации»;
Приказ ФМС России от 29.02.08 № 40 — Приказ ФМС России от 29.02.2008 № 40 «Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной миграционной службой государственной услуги по выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на временное проживание в Российской Федерации»;
Приказ ФМС России от 29.02.08 № 41 — Приказ ФМС России от 29.02.2008 № 41 «Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной миграционной службой государственной услуги по выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства вида на жительство в Российской Федерации»;
Постановление Правительства РФ № 413 — Постановление Правительства РФ от 16.08.2004 № 413 «О миграционной карте»;