Операции с иностранным счетом гражданина РФ

03 июня 2014

Резиденты без ограничений открывают счета (вклады) в банках, расположенных на территориях иностранных государств (далее — иностранные счета) (ст. 12, п. 3 ст. 26 Федерального закона от 10.12.2003
№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ)) с последующим обязательным уведомлением об открытии счета налогового органа по месту учета резидента. В статьях указан перечень оснований для зачисления денежных средств на иностранные счета резидентов, а именно:
  • при переводе денежных средств, переводимые этим резидентом со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ (п. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ);
  • при зачислении средств, полученных в случаях, установленных п. п. 10—12, 16—18 ч. 1 ст. 9, абз. 6—8 ч. 2 ст. 14 (п. 5 ст. 12 Закона 173-ФЗ);
  • при зачислении денежных средств в случаях, установленных п. п. 1—3 и 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ (п. 5 ст. 12 Закона 173-ФЗ).
Кроме того, согласно абз. 2 п. 5 ст. 12 Закона 173-ФЗ, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет. Такого основания для зачисления денежных средств, как исполнение денежного обязательства нерезидентом, в том числе погашение суммы долга по договору займа, в перечне нет.
В связи с изложенным получение физическим лицом-резидентом денежной суммы на текущий иностранный счет в счет погашения задолженности иностранной организации по долговому обязательству будет являться незаконной валютной операций, влекущей административную ответственность на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Проведение указанной операции возможно с использованием банковского счета, открытого в уполномоченном банке (п. 3 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
Вместе с тем необходимо учитывать, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Указанный подход может быть применен и в рассматриваемом случае: погашение задолженности по договору займа путем зачисления на текущий иностранный счет не поименовано в Законе № 173-ФЗ как запрещенная валютная операция, следовательно, проведение такой операции не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Однако указанный подход придется отстаивать в суде общей юрисдикции.

Ольга Болотова,
заместитель директора Департамента правового консалтинга ООО «ТЛС-ПРАВО»