Работнику была оказана материальная помощь в связи с предоставлением ежегодного отпуска в размере 3 000 руб. С учетом этой суммы доход работника с начала налогового периода превысил 280 000 руб. Должен ли работодатель по итогам этого месяца предоставить р

20 февраля 2012

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет, предоставляемый на каждого ребенка налогоплательщика, действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором доход превысит предельное значение, стандартный налоговый вычет не предоставляется. При этом, исчисляя величину дохода налогоплательщика, полученного с начала налогового периода, налоговый агент должен учитывать только те из них,
которые облагаются по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, т. е. 13%.

Доходы, облагаемые по другим ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, или доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, не учитываются налоговым агентом при исчислении предельной величины дохода, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц, в связи с чем не учитываются при исчислении доходов, дающих право на стандартные налоговые вычеты (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поскольку сумма доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода без учета суммы материальной помощи, не превышает 280 000 руб., налог на доходы физических лиц исчисляется с учетом стандартного налогового вычета.

Евгения Афонина,
ведущий юрисконсульт компании «ТЛС-ПРАВО», 2012