В каком порядке организация, применяющая общий режим налогообложения, облагает налогами (налогом на прибыль, налогом на доходы физических лиц), а также исчисляет взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу работника в сумме 7500 руб. еже

30 октября 2012

На основании ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы налогоплательщика в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Кроме этого, согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта).

Следовательно, организация, арендующая транспортное средство без экипажа у своего работника вправе отнести на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, всю сумму арендной платы в размере 7500 руб., в также расходы на содержание арендуемого транспортного средства в фактически осуществленном размере.

В соответствии со с пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации — налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Налоговая ставка в отношении доходов от аренды устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Следовательно, организация является налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическим лицом от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, и должна в течение срока действия договора аренды удерживать и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц при выплате арендной платы работнику. Сумма налога в рассматриваемом случае составит 975 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не относятся к объекту обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды плата за использование арендуемого имущества, производимая в пользу физического лица, состоящего в трудовых отношениях с организацией — арендодателем, не облагается.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Поскольку в рассматриваемом случае предметом договора является предоставление права владения и пользования имуществом, соответственно, не возникает объекта обложения страховыми взносами для целей страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Наталья Михайлова, ведущий юрисконсульт "ТЛС-ПРАВО", 2012