Заполнение раздела 7 декларации по НДС

14 апреля 2015

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.
С 01.01.2014 вступили в силу изменения в НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, освобождены от обязанности составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Однако обязанность по отражению операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, в разделе 7 декларации по НДС, сохранилась (п. 3 Раздела 1, п. 44.3 Раздела XII Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее — Порядок).
В соответствии с п. 4 Порядка декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, — на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
На налогоплательщика, осуществляющего как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, пунктом 4 ст. 149 НК РФ возложена обязанность по ведению раздельного учета таких операций. Принципы и методику такого учета организация обязана закрепить в своей учетной политике.
Одним из элементов такого учета может стать введение в план счетов организации отдельных субсчетов по учету операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, а также разработка форм бухгалтерских и налоговых регистров.
Таким образом, заполнение раздела 7 декларации по НДС может осуществляться на основании данных таких бухгалтерских и налоговых регистров.

Анна Комягина,
ведущий юрисконсульт ООО «ТЛС-ПРАВО»