Президиум Верховного суда обобщил практику по спорям, связанным с исчислением НДФЛ

26 октября 2015

Верховный Суд РФ в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений главы 23 НК РФ, а также в связи с поступающими вопросами о порядке применения при рассмотрении судами данной категории дел разъяснил, в частности, следующее:

- субъектный состав лиц, при вступлении в отношения с которыми у физического лица может возникнуть облагаемая налогом материальная выгода, прямо определен специальной нормой главы 23 НК РФ, расширение круга таких лиц не может быть обосновано общими положениями статьи 41 Кодекса. Соответственно облагаемой НДФЛ материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по предоставленному физическим лицом беспроцентному займу, не возникает.

- получение благ в виде оплаченных за физическое лицо товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица. Соответственно, затраты на аренду жилья для работников производятся организацией прежде всего в своих интересах, что свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению на основании ст. 211НК РФ;

- полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога;

- доходы гражданина, полученные от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц. В отношении таких доходов не может применяться упрощенная система налогообложения.

- в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

«Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015