Налоговики назвали самые распространенные ошибки в 6-НДФЛ и объяснили, как их избежать

24 ноября 2017

Значительная часть ошибок связана с тем, что организации не учли разъяснения ФНС России. Служба напомнила о них, рассказав о недочетах.
В разделе 1 не должно быть:
  • необлагаемых доходов. Вносить их в расчет нельзя, поэтому в строке 020 они не отражаются;
  • НДФЛ, который будет удержан только в следующем отчетном периоде (например, с зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре). Такой налог не указывают по строке 070;
  • налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Расчет не может содержать таких данных. Ведомство напомнило, что строка 080 нужна для налога, не удержанного с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, когда нет других денежных выплат.
Пособие по больничному нужно отражать в том периоде, в котором его выплатили.
В разделе 2 следует отражать только те операции, которые проведены за последние три месяца отчетного периода. Следовательно, в нем не могут быть:
  • указаны сроки за пределами отчетного периода по строкам 100, 110 и 120. Операцию нужно отразить тогда, когда наступает срок перечисления налога;
  • продублированы операции, которые начались в одном отчетном периоде, а завершились в другом.
В строку 120 раздела 2 следует вносить дату, когда обязательный платеж нужно перечислить по налоговым правилам.
Заполняя строку 100 в отношении зарплаты, нужно указывать последний день месяца, за который начислен доход. А для производственной годовой премии - дату перечисления.
Если организация или обособленное подразделение переехали, то после постановки на учет в новую инспекцию нужно подать 6-НДФЛ:
  • за период постановки на учет по прежнему адресу с указанием старого ОКТМО;
  • за период постановки по новому адресу - уже с новым ОКТМО.
При этом нужно внести в расчет новый КПП.
Если в расчете указана завышенная или заниженная сумма исчисленного налога, то в инспекцию нужно подать уточненку, несмотря на то, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом.
Если неправильно внесли КПП или ОКТМО, то необходимо подать уточенный расчет с теми же КПП и ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов, а также полностью заполненный первичный расчет с верными кодами.
Прочие недочеты, которые перечислила ФНС, относятся к нарушениям контрольных соотношений, НК РФ и порядка заполнения расчета.

 Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@
«О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ»